債券投資指南_會計月報編制說明怎么寫

1、債券投資指南_會計月報編制說明怎么寫

會計月報、季報不需要編制說明(即會計報表附注),只有年報才需要編制。

會計報表附注指引(試行)

會計報表附注是財務報告必不可少的組成部分, 它應對比較式會計報表兩個期間的數據均作出說明。 會計報表附注包括所有在會計報表表內未提供的、 與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的、 有助于報表使用者更好地了解會計報表且可以公開的重要信息, 至少應有以下方面內容:

(一)公司簡介

至少應簡述公司歷史、所處行業、 經營范圍、主要產品或提供的勞務、生產經營概況等。 若公司在報告年度內因收購、 出售資產或吸收合并等引起公司主要經營業務發生變更,應予以說明。

(二)公司主要會計政策、 會計估計和合并會計報表的編制方法

1.會計制度;

2.會計年度;

3.記帳本位幣;

4.記帳基礎和計價原則;

5.外幣業務核算方法。 說明發生外幣業務時采用的折算匯率、 期末對外幣帳戶的外幣余額進行折算所采用的匯率,以及匯兌差額的處理方法;

6.外幣會計報表的折算方法;

7.合并會計報表的編制方法。 說明合并范圍的確定原則,并簡要說明合并所采用的會計方法, 子公司與母公司所采用的會計政策不一致且未進行合并時, 應說明子公司所采用的會計政策;

8.現金等價物的確定標準。 說明公司在編制現金流量表時確定現金等價物的標準;

9.壞帳核算方法。說明壞帳的確認標準, 壞帳損失的核算方法,以及壞帳準備的計提方法和計提比例;

10.存貨核算方法。說明存貨分類、取得、發出、計價以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。 計提存貨跌價損失準備的,應說明計提方法;

11.短期投資核算方法。說明短期投資計價及收益確認方法,計提短期投資跌價準備的,應說明計提方法;

12.長期投資核算方法。對于長期股權投資,應說明其計價及收益確認方法,股權投資差額的攤銷方法; 對于長期債權投資,應說明其計價及收益確認方法, 債券投資溢價和折價的攤銷方法;計提長期投資減值準備的,應說明計提方法;

13.固定資產計價和折舊方法。說明固定資產的標準、分類、計價方法和折舊方法, 各類固定資產的估計經濟使用年限、預計凈殘值率和折舊率;

14.在建工程核算方法,包括利息資本化的計算方法和在建工程結轉為固定資產的時點; 15.無形資產計價和攤銷方法;

16.開辦費、長期待攤費用攤銷方法;

17.收入確認原則。說明公司銷售商品、提供勞務及他人使用本公司資產等取得的收入所采用的確認方法;

18.所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理是采用應付稅款法,還是納稅影響會計法; 如果采用納稅影響會計法,應說明是采用遞延法還是債務法;

19.合并會計報表的編制方法。說明合并范圍的確定原則,并簡要說明合并所采用的會計方法, 子公司與母公司所采用的會計政策不一致且未進行合并時, 應說明子公司所采用的會計政策。

本年度會計政策、 會計估計或合并報表范圍如發生變更,公司應當披露變更的內容、 理由和變更對公司財務狀況或經營成果的影響數; 因會計制度改變而發生的變更,應披露變更的內容、變更影響數以及累計影響數,如累計影響數不能合理確定或不易確定,應說明理由。

(三)稅項

應披露主要稅種和稅率,如增值稅、所得稅等; 若有稅負減免的,應說明批準機關、文號、 減免幅度及有效期限。

(四)控股子公司及合營企業

公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企業的全稱、注冊資本、 經營范圍以及本公司對其投資額和所占權益比例等。境內外所有子公司中, 應納入合并會計報表的范圍而未納入的,應明確說明理由。

(五)會計報表主要項目注釋

公司至少應披露如下比較合并會計報表項目注釋,如兩個期間的數據變動幅度達30%(含30%)以上, 且占公司報表日資產總額5%(含5%)或報告期利潤總額10%(含10%)以上的,應在該項目下明確說明原因。

1.貨幣資金,應按下列格式披露:

項目 期初數 期末數

現金

銀行存款

其他貨幣資金

合計

若有外幣的,應同時披露外幣金額和折算匯率。

2.短期投資和短期投資跌價準備,應按下列格式披露:

項目 期初數 期末數

投資金額

跌價準備

投資金額

跌價準備

股票投資

債券投資、

其他投資

合計

上述投資有市價的,應披露報表日市價總額(若報表日是法定公休日, 應披露報表日最近一個交易日市價,下同) ; 其他投資項下對某一投資對象的投資額占短期投資總額10%(含10%)以上的, 還應分別披露資金投入

時間和所得收益等。

計提短期投資跌價準備的公司, 應說明計提短期投資跌價準備所選用的期末市價的來源。

3.應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款等,應按下列要求披露:

(1)應收帳款、 預付帳款、 其他應收款應按下列格式分別進行披露: 帳齡 期初數 期末數 金額 比例(%) 金額 比例(%)

1年以內

1-2年

2-3年

3年以上

合計

應收款項中如有持本公司5%(含5%) 以上股份的股東單位的欠款,應在本附注(八)中披露, 并在本項目附注說明;三年以上的應收帳款未提壞帳準備的, 應說明原因;其他應收款中若有非關聯往來款項的, 應根據重

要性原則詳細披露各欠款單位所欠款項的性質和內容。

(2)應收票據如有貼現、抵押的應按下列格式披露,并予以說明:

出票單位 出票日期 到期日 金額 備注

(3)應收股利、應收利息、應收補貼款

分項列示各該項目的金額,對其中金額較大的, 應說明其性質和內容。應收補貼款, 還應說明有關批準文件。

在貨幣資金、短期投資和其他應收款等項目中, 如果在金融機構中有委托存款或委托貸款的, 應披露詳細內容,逾期未歸還的,應說明原因及對公司的影響。

4.存貨及存貨跌價準備,應按下列格式披露:

項目 期初數 期末數 金額 跌價準備 金額 跌價準備

在途物資

原材料

庫存商品

低值易耗品

……

合計

計提存貨跌價準備的公司, 還應說明存貨可變現凈值的確定依據。

5.待攤費用,應分類別按下列格式披露:

類別 原始金額 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數

合計

6.待處理財產損溢,應分類別按下列格式披露:

類別 余額

合計

對于金額較大的待處理財產損溢, 應說明其內容和形成原因;若有待處理財產在1年以上的,也應說明內容和原因。

7.長期投資,應按下列格式披露:

(1)項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數

長期股權投資

長期債權投資

合計

(2)長期股權投資,應分以下項目披露:

1股票投資,應按以下格式披露:

被投資公司名稱 股份類別 股票數量 占被投資公司股權的比例 投資金額 備注 若有市價,還應列示報表日市價; 若采用權益法核算,還應列示初始投資額。

2其他股權投資,應按以下格式披露:

被投資單位名稱 投資期限 投資金額 占被投資單位注冊資本比例 備注

若實際投資比例與注冊資本比例不一致, 應予以披露并說明原因。若其他投資采用權益法核算, 還應列示本期權益增減額和累計增減額。

對股權投資差額應按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。

(3)長期債權投資,應分以下項目披露:

1債券投資,應按以下格式披露:

債券 面值 年利率 購入 到期日 本期 累計應收 備注

種類 金額 利息 或已收利息

2其他債權投資,應按以下格式披露:

借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累計應收 備注

單位 利息 或已收利息

對于計提長期投資減值準備的企業, 應逐項列示計提的金額及計提的原因。 8.固定資產及折舊, 應根據有關財務制度規定的分類,按下列格式披露:

項目 期初數 本期增加 本年減少 期末數 備注

原值

……

合計

累計折舊

……

合計

凈值

固定資產若有在建工程轉入、出售、置換、 抵押和擔保等情況的,應明確說明。

9.工程物資,應分項列示各類工程物資的期初、 期末余額。

10.在建工程,應按下列格式披露:

工程 期初數 本期增加 本期轉 其他 期末數 資金項目 名稱 (其中: (其中: 入固定 減少數 (其中: 來源 進度 利息資本 利息資本 資產數 (其中: 利息資本 化金額) 化金額) (其中: 利息資本 化金額) 利息資本 化金額) 化金額)

資金來源應區分募股資金、 金融機構貸款和其他來源等。

11.無形資產,應按下列格式披露:

種類 原始金額 期初數 本期增加 本期轉出 本期攤銷

期末數

12.開辦費、長期待攤費用,應分別按下列格式披露:

種類 期初數 本期增加 本期攤銷 期末數

13.短期借款、一年內到期的長期借款,應分別按下列格式披露:

借款類別 期初數 期末數 備注

抵押借款

擔保借款

信用借款

合 計

14.應付款項,包括應付帳款、應付票據、預收帳款和其他應付款等,說明有無欠持本公司5%(含5%) 以上股份的股東單位的款項。若有,應在本附注(八)中披露,并在本項目附注說明。 對數額較大的其他應付款應說明性質和內容。

15.應付股利,應按主要投資者列示欠付股利金額并說明原因。

16.應交稅金,應按稅種分項列示欠交的稅額。

17.預提費用,應按費用類別披露年末結存余額的原因和各項費用的期初數、期末數。

18.長期借款,應按下列格式披露:

借款單位 金額 借款期限 年利率 借款條件

如為外幣借款, 應披露外幣金額和按報表日匯率折算的人民幣金額。

19.應付債券,應按下列格式披露:

債券名稱 面值 發行日期 發行金額 債券期限 本期應付或已付利息 累計應付或已付利息 合計

20.股本,應按附表格式披露。

21.資本公積,應按下列格式披露:

項目 期初數 本期增加數 本期減少數 期末數

股本溢價

接收捐贈實物資產

住房周轉金轉入

資產評估增值

投資準備

合計

若資本公積發生增減變動,應說明原因及依據; 若用資本公積轉增股本等,應說明有關決議。

22.盈余公積,應按下列格式披露:

項目 期初數 本期增加 本期減少 期末數

法定盈余公積

公益金

任意盈余公積

合計

如用盈余公積彌補虧損、轉增股本和分配股利, 應說明有關決議。

23.未分配利潤,說明報告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動情況。

24.財務費用,應按下列格式披露:

類別 本年發生數 上年發生數

利息支出

減:利息收入

匯兌損失

減:匯兌收益

其他

合計

25.其他業務利潤,如占報告期利潤總額10%(含 10%)以上的,應分業務種類披露收入數和成本數。

26.投資收益,應分股票投資收益、債權投資收益、非控股公司分配來的利潤、 年末調整的被投資公司所有者權益凈增減的金額等項目進行列示, 若某項業務活動所獲得的收益占報告當期利潤總額的10%(含10%) 以上的,應對該項業務內容、相關成本、 交易金額等作出說明。

27.補貼收入,應分項列示報告期補貼收入的金額,并說明取得收入的來源和依據。

28.營業外收入、支出,如營業外收入或支出總額占

報告期利潤總額10%(含10%)以上的, 應披露主要項目類別、內容和金額。

29.支付的其他與經營活動有關的現金,對于其中價值較大的應分項單獨列示。

30.支付的其他與籌資活動有關的現金,對于其中價值較大的應分項單獨列示。

31.支付的其他與投資活動有關的現金,對于其中價值較大的應分項單獨列示。

(六)其他報表項目

少見的報表項目、 報表項目的名稱反映不出項目的性質、報表項目金額異常的(例如遞延稅款、資產項目金額為負數),應披露項目內容。

(七)分行業資料

公司的經營涉及到不同行業的業務, 若行業收入占主營業務收入10%(含10%)以上的, 則應按行業類別披露有關數據。

(八)關聯方關系及其交易

凡涉及關聯方關系及其交易, 應按財政部《企業會計準則――關聯方關系及其交易的披露》及其指南披露。

(九)或有事項

對于資產負債表日存在的或有事項, 應在會計報表附注中說明項目的性質、 金額及對報告期和報告期后公司財務狀況的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項,也應明確注明。

(十)承諾事項

對于資產負債表日存在的重大承諾事項, 應在會計報表附注中說明其存在和金額。 如果公司沒有需要說明的承諾事項,也應明確注明。

(十一)資產負債表日后事項

凡涉及資產負債表日后事項, 應按照《企業會計準則――資產負債表日后事項》予以披露。

(十二)其他重要事項

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